Налог на прибыль в любой стране исчисляется с разницы между валовой выручкой и суммой расходов, которую разрешает­ся вычесть из этой валовой выручки. Не надо быть профессором логики, чтобы выделить два метода снижения налога на прибыль:

или за счет уменьшения валовой выручки, или за счет увеличения расходов. Первый, описанный в главе 8, метод (оффшорная ком­пания — посредник) основан на уменьшении выручки: большую часть выручки берет на себя оффшорная компания. Метод, о котором я сейчас расскажу, основан на увеличении расходов с помощью тех же оффшорных компаний.

Просмотрите внимательно законодательство о налоге на при­быль в той части, где говорится о расходах, включаемых в себес­тоимость. Согласитесь, что некоторые из перечисленных там ус­луг вполне могут быть оказаны оффшорной компанией (по со­гласованной цене). Деньги, уплаченные оффшорной компании, благополучно уйдут на счет за границу, где будут ждать ваших решений о дальнейшем их инвестировании, а затраченная сумма в то же самое время уменьшит вашему российскому предприятию налог на прибыль. Вот лишь неполный список услуг, которые могут быть оказаны оффшорной компанией, одновременно уменьшая налогооблагаемую базу:

(1) юридические услуги (позаботьтесь, чтобы оказывающая услуги фирма могла продемонстрировать определенную юриди­ческую квалификацию и не называлась как-нибудь типа «Казино Лимитед»);

(2) маркетинговые услуги (искренне рекомендую продумать или заказать подготовку обоснования этой схемы — иначе в при­митивном виде эту схему уже затаскали до дыр. Никогда не забы­вайте об актах сдачи-приемки работ и о том, что нормальная компания тратится на маркетинг только тогда, когда он действи­тельно нужен);

(3) информационные услуги (именно услуги, а не ввоз «дис­кеты с информацией» за миллион долларов! Таможенные нормо-творцы теперь постановили брать с таких дискет пошлины по ставке, существующей для носителя (т.е.дискеты), но исчислять их с общей стоимости всей информации!);

(4) аудиторские услуги (фирма, оказывающая такие услуги, должна иметь лицензию на аудиторскую деятельность);

(5) плата за обучение (повышение квалификации или пере­подготовку) сотрудника по договору с учебным заведением (в не­которых оффшорных центрах допускается регистрация учебных заведений без получения специальных лицензий, поэтому при особом желании можно обучать сотрудников в своем же «универ­ситете»);

(6) предоставление кредита (из налогооблагаемой базы вы­читаются проценты в определенных пределах; кредит лучше пре­доставлять либо через иностранный банк под гарантию заморо­женных там средств оффшорной компании, либо через собствен­ный оффшорный банк — если он у вас имеется).

Будьте, однако, очень аккуратны при развертывании схем, описанных выше. Строго говоря, формальная законность оплаты счетов оффшорной компании не спасет вас от трудностей, если будет очевидно, что за этой компанией стоите вы сами. Линия между законным и незаконным налоговым планированием очень тонкая; более того, в понимании разных людей эта грань прохо­дит в разных местах. Не ждите, пока вам заявят, что вы ее престу­пили, и устроят кошмар с подозрениями и проверками. Позаботь­тесь о том, чтобы схема не только была полностью законна, но и вообще не выделялась как «схема». Так себе, часть обычного по­вседневного бизнеса, и не больше.

В дополнение к вышесказанному, никогда не забывайте о не­обходимости удерживать налог на доход при переводе денег ино­странной компании, иначе у вас возникнут проблемы. В некото­рых случаях (там, где между странами есть договор об избежании

двойного налогообложения) удержанный налог можно будет по­том истребовать обратно. В редких случаях налоговые органы могут вам (а точнее, оффшорной компании — получателю плате­жа) разрешить производить расчеты без удержания налога, если со страной получателя у России есть договор об избежании двой­ного налогобложения и налоговой инспекции удалось доказать, что доход иностранного лица имеет регулярный и однотипный характер.

Для этого нужно в стране, где зарегистрирована компания — получатель платежа, заполнить форму, образец которой дан в при­ложении к известной Инструкции № 34 Госналогслужбы, и обес­печить, чтобы тамошняя налоговая служба подтвердила, что «ком­пания Х является лицом с местопребыванием в стране А в смысле Конвенции об избежании двойного налогообложения между Рос­сией и страной А.» Затем четыре экземпляра этой формы (с апо-стилем или консульской легализацией) подаются в российскую налоговую инспекцию по месту нахождения плательщика. К фор­мам необходимо приложить контракт, по которому будут перево­диться деньги. Налоговая инспекция (теоретически) должна в достаточно короткий срок дать иностранной компании налоговое освобождение, если она сочтет доход, получаемый по представ­ленному контракту, регулярным и однотипным. На практике на­логовые освобождения даются нелегко и «регулярность и одно­типность» дохода приходится доказывать с пеной у рта. Перейти на страницу: 1 2